नियम 37 के तहत ITC रिवर्सल: 180 दिन का भुगतान नियम

अगर आपने इनवॉइस की तारीख से 180 दिन के भीतर सप्लायर को भुगतान नहीं किया, तो बकाया हिस्से का ITC रिवर्स करना होता है। कितना, कब, GSTR-3B में कहाँ, और क्रेडिट वापस कैसे मिलता है - यहाँ जानें।

नियम क्या कहता है

CGST एक्ट की धारा 16(2) का दूसरा प्रावधान कहता है कि अगर आप इनवॉइस की तारीख से 180 दिन के भीतर सप्लायर को सप्लाई की कीमत और टैक्स नहीं चुकाते, तो उस पर लिया गया ITC ब्याज सहित रिवर्स करना होगा। CGST नियमों का नियम 37 बताता है कि कैसे: बकाया रकम के अनुपात में ITC उस टैक्स पीरियड के ठीक बाद वाले पीरियड के GSTR-3B में वापस जाता है, जिसमें 180वाँ दिन पड़ता है।

• 180वाँ दिन इनवॉइस की तारीख में 180 दिन जोड़कर आता है। सप्लायर की उधार की शर्तों से यह नहीं बदलता।
• सिर्फ़ बकाया हिस्सा रिवर्स होता है। आधा बिल चुका दें तो आधा ITC बना रहता है।
• यह स्थायी नहीं है। सप्लायर को भुगतान करने पर आप ITC फिर से क्लेम कर सकते हैं।

एक उदाहरण

1 मार्च 2026 का ₹1,18,000 का बिल, जिसमें ₹18,000 GST है। 180वें दिन तक आपने ₹59,000 चुकाए हैं, यानी आधा बिल।

अपना बिल ITC 180 दिन कैलकुलेटर में आज़माएँ।

GSTR-3B में कहाँ दिखाएँ

CBIC का सर्कुलर 170/02/2022 बताता है कि इसे कैसे दिखाना है:

• रिवर्सल टेबल 4(B)(2), "Others" में जाता है, जो उन रिवर्सल के लिए है जिन्हें बाद में वापस क्लेम किया जा सकता है। टेबल 4(B)(1) स्थायी रिवर्सल के लिए है, जैसे धारा 17(5) के ब्लॉक्ड क्रेडिट।
• फिर से क्लेम, भुगतान के बाद, टेबल 4(A)(5), "All other ITC" में जाता है, और टेबल 4(D)(1) में भी दिखाया जाता है।

ब्याज

नियम 37 रिवर्स की गई रकम पर धारा 50 के तहत ब्याज जोड़ता है। गलत तरीके से लिए और इस्तेमाल किए गए ITC पर दर 18% सालाना है, और यह कितने समय तक लगेगा, यह इस पर निर्भर है कि क्रेडिट कब इस्तेमाल हुआ, इसलिए सही रकम अपने CA के साथ निकालें। कैलकुलेटर 180वें दिन से एक मोटा अनुमान दिखाता है।

यह नियम कब लागू नहीं होता

• रिवर्स चार्ज वाले बिल। टैक्स आप ख़ुद सरकार को भरते हैं।
• अनुसूची I के तहत बिना कीमत के सप्लाई मानी जाने वाली सप्लाई, जैसे संबंधित या अलग व्यक्तियों (उदाहरण के लिए, दूसरे राज्य में आपकी अपनी ब्रांच) के बीच बिना भुगतान की सप्लाई।
• धारा 15(2)(b) के तहत सप्लायर द्वारा कीमत में जोड़ी गई रकम, यानी वे खर्च जो सप्लायर को देने थे पर आपने सीधे चुकाए। इन्हें चुकाया हुआ माना जाता है।

इसे नियम 37A से न मिलाएँ

नियम 37A अलग रिवर्सल है: यह तब लागू होता है जब आपके सप्लायर ने अपना टैक्स नहीं भरा। अगर कोई इनवॉइस आपके GSTR-2B में आया, पर सप्लायर ने उस पीरियड का GSTR-3B अगले वित्त वर्ष की 30 सितंबर तक फाइल नहीं किया, तो आप वह ITC 30 नवंबर तक रिवर्स करते हैं। सप्लायर के फाइल करने पर आप उसे वापस क्लेम कर सकते हैं।

इस पर नज़र कैसे रखें

मुश्किल हिसाब में नहीं, बल्कि 180वें दिन से पहले बिल पर ध्यान जाने में है। Tally हर सप्लायर का बिल-वाइज़ बकाया पहले से रखता है, यानी जानकारी मौजूद है। बस वह "जोखिम में ITC" के रूप में नहीं दिखती। हर महीने बकाया खरीद बिलों को इनवॉइस की तारीख से छाँटें, और सबसे पुराने GST वाले बिल पहले चुकाएँ। संबंधित: TallyPrime के साथ GSTR-2B मिलान।

सवाल

अगर बिल का कुछ हिस्सा चुका दिया है, तो क्या नियम 37 लागू होगा?

हाँ, सिर्फ़ बकाया हिस्से पर। 180वें दिन जितनी रकम बकाया है, उसी अनुपात में ITC रिवर्स होता है; चुकाए गए हिस्से का क्रेडिट बना रहता है।

180 दिन इनवॉइस की तारीख से गिने जाते हैं या ड्यू डेट से?

इनवॉइस की तारीख से। सप्लायर के साथ तय उधार की शर्तों से यह नहीं बदलता।

क्या रिवर्स किया गया ITC फिर से क्लेम कर सकते हैं?

हाँ। सप्लायर को भुगतान करने के बाद आप उसे बाद के GSTR-3B में फिर से क्लेम कर सकते हैं। जो ब्याज भरा, वह वापस नहीं मिलता।

यह सामान्य जानकारी है, टैक्स सलाह नहीं। नियम बदलते रहते हैं; ज़रूरी बातें अपने CA से पक्की करें।